Βαριά «καμπάνα» έριξε η Εφορία σε γιατρό, τόσο για αδήλωτες καταθέσεις, αλλά και για αγορές μέσω χρεωστικής/πιστωτικής κάρτας με χρέωση εταιρικού λογαριασμού, οι οποίες θεωρήθηκαν ως «παροχή σε είδος προς εταίρο» από επιχείρηση στην οποία συμμετείχε.
Όπως αποκαλύπτεται από το πλήθος των αποφάσεων της
Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), τα τελευταία χρόνια οι φορολογικοί έλεγχοι
έχουν περάσει σε άλλη διάσταση, καθώς σε κάθε περίπτωση, η πρώτη κίνηση των
ελεγκτών είναι το άνοιγμα των τραπεζικών λογαριασμών του ελεγχόμενου.
Επίσης, τις περισσότερες φορές, οι τραπεζικές καταθέσεις και
η διαφορά τους σε σχέση με τα δηλωθέντα εισοδήματα είναι η αφορμή για τη
διενέργεια εξονυχιστικού φορολογικού ελέγχου.
Βασικό εργαλείο των ελεγκτών είναι το «Ειδικό Λογισμικό
Αυτοματοποιημένου Ελέγχου Προσαύξησης Περιουσίας», το οποίο σαρώνει σε 24ωρη
βάση τους τραπεζικούς λογαριασμούς στις ελληνικές τράπεζες, όλων των
φορολογουμένων, συγκρίνει τα ποσά με τα εισοδήματα και όταν διαπιστώσει
διαφορές, καλεί τον κάτοχο του λογαριασμού για έλεγχο.
Στην προκειμένη περίπτωση, ο γιατρός ελέγχθηκε από το Κέντρο
Ελέγχου Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π.) και διαπίστωσε πιστώσεις
στους τραπεζικούς του λογαριασμούς, συνολικού ποσού 98.252,72 ευρώ για τη χρήση 2013 και ποσού 70.937 ευρώ, για
τη χρήση 2014.
Σύμφωνα με τους ελεγκτές, αλλά και την απόφαση της ΔΕΔ
(1503/17/7/2020), για τα ποσά αυτά, ο ελεγχόμενος δεν έδωσε επαρκείς εξηγήσεις
και τις οποίες θεώρησαν ως «μη δηλωθείσα φορολογητέα ύλη».
Επίσης, για τη χρήση 2014 θεώρησε, επίσης, ποσό 216.892,91
ευρώ από πιστώσεις σε τραπεζικούς λογαριασμούς του προσφεύγοντα ως παροχή σε
είδος προς εταίρο από την επιχείρηση στην οποία συμμετείχε.
Βάσει των διαπιστώσεων αυτών, εκδόθηκε τον Δεκέμβριο του
2019 οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το
φορολογικό έτος 2014 και καταλογίστηκε στον ελεγχόμενο διαφορά φόρου
εισοδήματος ποσού 106.898,64 ευρώ, πρόστιμο λόγω ανακρίβειας, ύψους 53.449,32
ευρώ και διαφορά εισφοράς αλληλεγγύης ύψους 12.163,64 ευρώ. Συνολικά δηλαδή του
καταλογίστηκαν φόροι και πρόστιμα ύψους 172.511,60 ευρώ.
Ο φορολογούμενος προσέφυγε στη ΔΕΔ, η οποία όμως, απέρριψε
την προσφυγή του και του βεβαίωσε το ποσό που επιβλήθηκε από τον έλεγχο.
Οι πιστωτικές/χρεωστικές κάρτες
Σε σχέση με τις πιστωτικές και χρεωστικές κάρτες, από την
απόφαση της ΔΕΔ κάρτες προκύπτουν τα ακόλουθα.
Ο έλεγχος διαπίστωσε
ότι ποσό 74.050,01 ευρώ αφορά σε πληρωμές από τον προσφεύγοντα για την εταιρία.
Επίσης, ποσό 85.968,10 ευρώ μεταφέρθηκε από τραπεζικούς λογαριασμούς του
προσφεύγοντα σε λογαριασμό της εταιρίας.
Εκ των προαναφερθέντων συνάγεται ότι συνολικό ποσό 74.050,01
ευρώ + 85.968,10 ευρώ = 160.018,11 ευρώ εκταμιεύτηκε από λογαριασμούς του
προσφεύγοντα για λογαριασμό της εταιρίας. Το υπόλοιπο ποσό που παρέμεινε σε
λογαριασμούς του προσφεύγοντα προερχόμενο από λογαριασμούς της εταιρίας θεώρησε
ο έλεγχος ότι αποτελεί παροχή σε είδος προς εταίρο από νομικό πρόσωπο και
αποτελεί εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου
13 του ν.4172/2013 και της ΠΟΛ.1219/2014.
Επειδή, σύμφωνα με την προαναφερθείσα διάταξη του άρθρου 13
του ν.4172/2013 και τις οδηγίες της ΠΟΛ.1219/2014, ορθά θεωρήθηκε από τον
έλεγχο το ποσό των 376.911,01 ευρώ -160.018,11 ευρώ = 216.892,90 ευρώ ως παροχή
σε είδος σε εταίρο νομικού προσώπου, καθώς το ποσό αυτό μεταφέρθηκε από
τραπεζικούς λογαριασμούς του νομικού προσώπου και δεν μεταφέρθηκε – αναλώθηκε
για ανάγκες του νομικού αυτού προσώπου.
Δεν προσκομίστηκαν στοιχεία κατά τη διάρκεια του ελέγχου ή στο παρόν στάδιο της ενδικοφανούς προσφυγής που να αποδεικνύουν ότι μεγαλύτερο ποσό εκταμίευσε ο προσφεύγων για τις ανάγκες τις εταιρίας, ως εκ τούτου, ο ισχυρισμός του προσφεύγοντα προβάλλεται παρελκυστικά, καθώς ο έλεγχος σε κανένα σημείο της έκθεσης ελέγχου δεν αναφέρει ότι οικειοποιήθηκε ως διαχειριστής ο προσφεύγων το συγκεκριμένο ποσό και δεν προσκομίζονται στοιχεία που να αναιρούν ή μεταβάλλουν τις διαπιστώσεις του ελέγχου, και απορρίπτεται
