Τη δυνατότητα κάλυψης των τεκμηρίων από τη… φορολογική αποταμίευση των προηγουμένων ετών έχουν οι φορολογούμενοι, των οποίων οι τεκμαρτές δαπάνες είναι υψηλότερες, των πραγματικών τους εισοδημάτων.
Με τα τεκμήρια φορολογούνται όσοι κατέχουν περιουσιακά στοιχεία ή προβαίνουν σε αγορές, η αξία των οποίων είναι μεγαλύτερη από το εισόδημα που δηλώνουν. Στην περίπτωση αυτή, φορολογούνται με το άθροισμα των τεκμαρτών δαπανών και όχι με το πραγματικό εισόδημα.
Παρά τη μείωση των τεκμαρτών δαπανών έως 35% κατά μέσο όρο, για τα εισοδήματα του 2025, που θα φορολογηθούν το 2026, περίπου 800.000 φορολογούμενοι θα πέσουν στην παγίδα τους και θα φορολογηθούν για εισοδήματα που δεν έχουν.
Το άθροισμα των αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης προκύπτει από το άθροισμα των δαπανών των ακόλουθων στοιχείων:
- Την ελάχιστη τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης, η οποία ανέρχεται σε 3.000 ευρώ για κάθε άγαμο, διαζευγμένο ή χήρο φορολογούμενο και σε 5.000 ευρώ για τους έγγαμους συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση. Η ελάχιστη τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης υπολογίζεται μόνο εφόσον ο φορολογούμενος ή ένας εκ των δύο συζύγων δηλώνει έστω κι ένα ευρώ πραγματικό εισόδημα ή εφόσον βαρύνεται με οποιοδήποτε άλλο τεκμήριο διαβίωσης λόγω χρήσης κατοικίας, αυτοκινήτου, σκάφους κ.λπ.
- Τις τεκμαρτές δαπάνες των ιδιοκατοικούμενων ή μισθωμένων ή δωρεάν παραχωρηθείσες κύριων και δευτερευουσών κατοικιών.
- Τα επιβατικά αυτοκίνητα
- Τα δίδακτρα που καταβλήθηκαν ετησίως σε ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης.
- Τα ποσά μισθοδοσίας που καταβάλλονται σε οικιακούς βοηθούς, οδηγούς αυτοκινήτων, δασκάλους και λοιπό προσωπικό.
- Τα σκάφη αναψυχής.
- Τα αεροπλάνα, ελικόπτερα και ανεμόπτερα.
Ο… κουμπαράς
Η πιο αποτελεσματική μέθοδος αποφυγής των τεκμηρίων είναι η επίκληση εισοδημάτων παλαιότερων ετών, τα οποία δηλώθηκαν και φορολογήθηκαν στο παρελθόν.
Δεν υπάρχει περιορισμός ως προς τα έτη, από τα οποία μπορεί να επικαλεστεί εισοδήματα και έχει τη δυνατότητα να ανατρέξει από την πρώτη του φορολογική δήλωση.
Αναλυτικότερα, ο φορολογούμενος αν διαπιστώσει ότι υπάρχει πρόβλημα τεκμηρίων, αυτό που πρέπει να κάνει, είναι να ανατρέξει στις προηγούμενες φορολογικές του δηλώσεις, να αθροίσει όλα τα εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις, επιδόματα, ενοίκια, επιχειρήσεις, τόκους καταθέσεων, μερίσματα, υπεραξίες (π.χ. μετοχών) κ.λπ., τα ποσά των εσόδων από πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων ή άλλα εισοδήματα όπως εφάπαξ παροχές ασφαλιστικών ταμείων, κέρδη από λαχεία, δωρεές. Η διαδικασία είναι η ακόλουθη:
- Ο φορολογούμενος θα πρέπει να συντάξει μια κατάσταση σε χαρτί ή σε ηλεκτρονικό πρόγραμμα Excell με την «ανάλωση κεφαλαίου», που επικαλείται, που θα περιέχει τρεις τουλάχιστον σειρές και με αριθμό στηλών ίσο με τον αριθμό των παρελθόντων ετών στα οποία ανατρέχει συν μία ακόμη στήλη για τα σύνολα των ποσών όλων των ετών.
- Στην πρώτη σειρά κάθε στήλης πρέπει να αναγράψει τα εισοδήματα και τα έσοδα που δήλωσε στη φορολογική δήλωση του κάθε έτους, στη δεύτερη σειρά τα ποσά των τεκμηρίων του ιδίου έτους τα οποία αφαιρούνται και στην τρίτη σειρά το υπόλοιπο εναπομείναν «κεφάλαιο» που μπορεί να επικαλεστεί για το ίδιο έτος.
- Στην τελευταία στήλη του πίνακα θα πρέπει να αναγράφονται, ως αθροίσματα, στην πρώτη σειρά τα συνολικά ποσά εισοδημάτων και εσόδων όλων των παρελθόντων ετών που επικαλείται ο φορολογούμενος, στη δεύτερη σειρά τα συνολικά ποσά τεκμηρίων που εκπίπτουν από τα εισοδήματα και έσοδα όλων των ετών και στην τρίτη σειρά το συνολικό εναπομείναν «κεφάλαιο προς ανάλωση» από όλα τα παρελθόντα έτη.
- Τονίζεται ότι τα ποσά που θα αναγραφούν στον πίνακα αυτό θα πρέπει να αποδεικνύονται από τα δεδομένα των φορολογικών δηλώσεων των παρελθόντων ετών που θα επικαλεστεί ο φορολογούμενος. Από το άθροισμα που θα προκύψει, πρέπει να αφαιρέσει τα ποσά που ελήφθησαν υπόψη στις ίδιες φορολογικές δηλώσεις ως τεκμήρια διαβίωσης (για κατοικίες, Ι.Χ. αυτοκίνητα, πισίνες, σκάφη, υπηρετικό προσωπικό κ.λπ.), καθώς και τα ποσά που δήλωσε στις ίδιες δηλώσεις ότι δαπάνησε για να αποκτήσει περιουσιακά στοιχεία (ακίνητα, Ι.Χ. αυτοκίνητα, σκάφη, κινητά αντικείμενα μεγάλης αξίας κ.λπ.).
- Το ποσό που θα απομείνει είναι το «κεφάλαιο» των προηγούμενων ετών που μπορεί ο φορολογούμενος να επικαλεστεί για να καλύψει τη διαφορά τεκμηρίων.
- Ο φορολογούμενος θα αναγράψει το «αναλωθέν» μέρος του «κεφαλαίου των προηγουμένων ετών» στον πίνακα 6 της φορολογικής δήλωσης, στους κωδικούς 787-788 και με τον τρόπο αυτό να υπερκαλύψει την πρόσθετη διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει με βάση τα τεκμήρια, οπότε στην περίπτωση αυτή ως φορολογητέο εισόδημα δεν θα ληφθεί υπόψη από την Εφορία το τεκμαρτό αλλά το πολύ πιο χαμηλό δηλωθέν εισόδημά του.
- Η επίκληση των παλαιότερων εισοδημάτων, δεν μπορεί να γίνεται εσαεί, αλλά μέχρι το ποσό που απαιτείται κάθε φορά και εφόσον υπάρχει «απόθεμα». Δηλαδή ο φορολογούμενος που έχει απόθεμα ύψους 80.000 ευρώ από προηγούμενες φορολογικές δηλώσεις, αν χρησιμοποιήσει για ένα έτος το ποσό των 20.000 ευρώ, για τα επόμενα έτη θα έχει διαθέσιμο ποσό ύψους 60.000 ευρώ κ.ο.κ.
Πού βρίσκονται οι παλαιές δηλώσεις
Η εφορία θα ζητήσει και τα αντίγραφα των φορολογικών δηλώσεων των επίμαχων ετών, τα οποία μπορούν να βρεθούν:
- Για τις δηλώσεις από το 2004 και εφεξής τα αντίγραφα των φορολογικών δηλώσεων είναι στο ηλεκτρονικό αρχείο του Taxis.
- Οι δηλώσεις από το 1997 έως και το 2004 υπάρχουν σε χειρόγραφη μορφή στις κατά τόπους ΔΟΥ, αλλά μετά τις συγχωνεύσεις των υπηρεσιών και τις μετακινήσεις των αρχείων από κτίριο σε κτίριο δεν είναι τόσο βέβαιο ότι θα βρεθούν.
- Οι δηλώσεις προ του 1997, δεν υπάρχουν στις ΔΟΥ και θα πρέπει να έχει διατηρήσει αντίγραφά τους ο φορολογούμενος εάν θέλει να επικαλεστεί εισοδήματα εκείνης της περιόδου.
- Πέρυσι γλίτωσαν 350.000 φορολογούμενοι
Από τα στοιχεία της ΑΑΔΕ προκύπτει ότι πέρυσι γλίτωσαν τεκμήρια με την ανάλωση κεφαλαίου περίπου 350.000 φορολογούμενοι. Συγκεκριμένα το 2024, δήλωσαν ανάλωση κεφαλαίου 347.787 φορολογούμενοι, οι οποίοι επικαλέστηκαν εισοδήματα συνολικού ύψους 6,04 δισ. ευρώ.
sofokleousin.gr
